Обвързваща резолюция на DGT, V1138-18, 04-30-2018 Iberley

ВРЕМЕ ЗА ЧЕТЕНЕ:

Текстови теми
Правознание
Форми
Законодателство Практически казуси
Резолюции
Гласове

Орган:

Дата:

Резолюция №:

Нормативна

Закон LIS 27/2014 чл. 10.3, 11, 15, 120

RIRPF RD 439/2007 чл. 9

Въпрос

Ако споменатите разходи се приспадат от корпоративния данък и ако са платени на работника, ако са освободени от данъка върху доходите на физическите лица.

Каква сума трябва да се плати за изминат километър и за поддръжка?

Описание

Консултантската компания X има единствен администратор на фирма Y. Компанията Y е назначила двамата си партньори, физически лица, като съвместни администратори, които също са партньори, заедно с други, на компания X. Тези две физически лица предоставят услуги, различни от тези на администратора за компания X, като търговска работа, управление на персонала и др. И двамата допринасят за социалното осигуряване съгласно специалния режим за самостоятелно заети работници и за тези работни места те получават възнаграждение, което се счита за доход от работа. Освен това те трябва да пътуват и да нощуват извън общината на работното си място, използвайки личните си превозни средства или средства за обществен транспорт.

Отговор

КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК

Член 10.3 от Закон 27/2014 от 27 ноември относно корпоративния данък, наричан по-долу „LIS“, установява, че „при метода на директната оценка данъчната основа ще бъде изчислена, коригирайки чрез прилагане на предписанията, установени в този закон, определеният счетоводен резултат в съответствие с разпоредбите, предвидени в Търговския кодекс, в другите закони, свързани с посоченото определение, и в разпоредбите, издадени в разработка на гореспоменатите разпоредби. "

От своя страна Търговският кодекс, в членове 35.2 и 38.1.г), установява, че „отчетът за печалбата и загубата ще включва резултата от годината, като надлежно разделя приходите и разходите, свързани с нея, и разграничава резултатите от експлоатацията, от тези, които не са (.) ”, и„ ще бъдат начислени за годината, за която се отнасят годишните счетоводни отчети, разходите и доходите, които го засягат, независимо от датата на плащане или събиране. "

Следователно всички счетоводни разходи ще могат да бъдат приспадани за целите на корпоративния данък, при условие че отговарят на законово установените условия по отношение на счетоводната регистрация, разпределението според начисляването, корелацията на приходите и разходите и документалната обосновка и не се считат за финансово непризнати от прилагане на специфична заповед, установена в LIS. В този смисъл, съгласно член 15 от LIS, „следните разходи не се считат за данъчно признати разходи:

а) Тези, които представляват възнаграждение за собствени средства

д) Дарения и дарения.

Този параграф д) няма да се разбира включен в този параграф д) разходите за внимание към клиенти или доставчици, нито тези, които според употребите и обичаите са направени по отношение на персонала на компанията, нито тези, направени за популяризиране, пряко или косвено продажбата на стоки и предоставянето на услуги или тези, които са свързани с дохода.

Разходите за внимание към клиенти или доставчици обаче ще бъдат приспадани с лимит от 1% от нетната сума на оборота за данъчния период.

Също така тази буква д) не трябва да се разбира като включва възнаграждение на администраторите за изпълнение на функции на висшето ръководство или други функции, произтичащи от трудов договор с предприятието.

Във връзка с временното разпределение на приходите и разходите, член 11 от LIS установява, че „приходите и разходите, произтичащи от сделки или икономически събития, ще бъдат разпределени към данъчния период, през който настъпва тяхното начисляване, в съответствие със счетоводните разпоредби., Независимо от датата на плащане или събиране, като се спазва правилната връзка между тях. (.) Разходи, които не са отчетени в отчета за приходите и разходите или в резервна сметка, няма да бъдат приспадани от данъци, ако са установени от правна или регулаторна норма, с изключение на разпоредбите относно активите, които могат да се амортизират свободно или в ускорен режим начин. (...) ".