ПРОЦЕСИ НА НАДЗОР И ПРЕГЛЕД В СИСТЕМИТЕ ЗА УПРАВЛЕНИЕ И КОНТРОЛ НА КАЧЕСТВОТО
ПРОЦЕСИ НА НАДЗОР И РАЗГЛЕЖДАНЕ В СИСТЕМИТЕ ЗА УПРАВЛЕНИЕ И КОНТРОЛ НА КАЧЕСТВОТО НА ДЕСПЕЧИТЕ И ОДИТНИ ПОДПИСИ
ВЪВЕДЕНИЕ
Понастоящем много адвокатски кантори и одиторски дружества са потопени в процесите на създаване на системи за вътрешен контрол на качеството, за да могат да се съобразят с новите разпоредби за качество (NICC1), издадени от ICAC миналия октомври 2011 г., които принуждават да ги стартират не по-късно от 1 януари 2013 г.
Един от аспектите, може би един от най-подходящите на стандарта, се отнася до прегледа и надзора на одиторските ангажименти и как одиторът трябва да остави доказателства за изпълнението на процедурите за проверка, предназначени да гарантират, че изпълнението на работата е извършено в съответствие с техническите и професионални етични стандарти и че издадените доклади са в съответствие с обстоятелствата.
Цитираният стандарт е доста объркващ поради повече от злощастната формулировка, получена от лош превод, което поражда многобройни съмнения, които правят задачата за проектиране на адекватна система за управление и контрол на качеството (QMSC) никак не лесна [1]. Справочен материал, който би трябвало да служи като разяснение и допълнение, само добавя объркването.
Целта на тази статия е да изясни концепциите, които трябва да бъдат взети предвид при проектирането на SGCC и най-вече да помогне на много одитори, особено на така наречените "малки", в задачата да изготвят своето ръководство за качество, в което те трябва да събира политики и процедури относно надзора и прегледа на одиторските ангажименти.
ПРЕДИШНИ КОНЦЕПЦИИ
Изискванията, които новият стандарт задължава одиторите относно проверките и контролите, които трябва да се извършват при извършената работа, не е нещо ново. Напротив, те вече са включени в техническите стандарти от 1991 г. и в съответния стандарт за контрол на качеството от 1993 г., издадени от ICAC [2]. Следователно одитната работа трябва да бъде правилно прегледана и контролирана. Новото е, че трябва да са налични системи, които описват как се изпълняват тези задачи и начинът, по който се записва ефективното изпълнение на процедурите за контрол на качеството.
IASC1 точно определя термините и понятията, които трябва да се използват във връзка с процесите на проверка и това, което вече обясних в статията, публикувана от сп. Double Part Magazine под номер 236 (октомври 2011 г.).
По принцип стандартът разграничава два вида контрол на качеството:
Относно работата или задачите за одит (оперативни проверки)
За SGCC (мониторинг на системата)
Според предишната класификация, следната таблица, включена в гореспоменатата статия, показва различните елементи, които съставляват процеса на проверка на SGCC:
ОБХВАТ
ИМЕ
ОПИСАНИЕ
Поръчки
Надзор и преглед на поръчките
Преглед на контрола за качество на ангажимента (EQCR) [1]
Система за контрол на качеството (SCC)
Външен контрол на SCC
[1] Съкращение, съответстващо на неговия англосаксонски израз Engagement Quality Control Review.
Следващата графика показва всеки от тях:
Двата термина в долната част се отнасят до проверките, които трябва да се извършват „горещо“, т.е. преди издаването и предаването на доклада; докато двамата началници се позовават на проверката на самата SGCC, която попада в рамките на това, което стандартът нарича "Мониторинг на системата" .