Практически казус Диети, считани за ДДС и данък върху доходите на физическите лица, доставяни от Iberley

ВРЕМЕ ЗА ЧЕТЕНЕ:

Текстови теми
Правознание
Форми
Законодателство Практически казуси
Резолюции
Гласове

Поръчка:

Дата на последна редакция:

Източник:

При упражняване на професионалната си дейност (предоставяне на одиторски услуги) едно лице поема разходи за настаняване, пътуване и поддръжка, които според изявлението се заплащат от името и от името на клиента и се извършват според мандата на клиента.

1. Трябва ли да се приложи ДДС за тези плащания?

2. Трябва ли да се удържа таксуването на тези разходи в данъка върху доходите на физическите лица?

1. Не, ако са изпълнени редица изисквания, които са разширени при анализа на този случай. (1)

Главната дирекция по данъците (DGT) в задължителната си заявка № V2731-11 (DGT V2731-11, от 17.11.2011 г.) установява следното по отношение на двата въпроса:

Във връзка с ДДС, Член 78 от LIVA предвижда следното:

„Един. Данъчната основа на данъка ще бъде съставена от общия размер на възнаграждението за операциите, предмет на него от получателя или трети страни.

Две. По-специално в разглеждането на разглеждането са включени:

1.º Разходите за комисионни, пощенски разходи и транспорт, застраховки, премии за авансови обезщетения и всякакъв друг ефективен кредит в полза на този, който извършва доставката или предоставя услугата, произтичащи от основната услуга или допълнителните услуги към нея.

Следователно разходите за пътуване, престой и поддръжка, направени от посоченото лице при предоставянето на одиторски услуги на неговия клиент, чийто размер, документиран във фактури, издадени на негово име, се прехвърля към тях, представляват част от данъчната основа и трябва начисляване на ДДС в размер, съответстващ на гореспоменатите услуги за техническа помощ, т.е. в размер на 21%.

Раздел три, номер 3 от гореспоменатия член 78 от LIVA, установява това няма да бъдат включени в данъчната основа "Сумите, платени от името и от името на клиента, по силата на изричния мандат на клиента. Данъкоплатецът ще бъде задължен да обоснове ефективния размер на тези разходи и няма да може да продължи да приспада данъка, който би бил в крайна сметка са ги събирали. ".

Във връзка с този въпрос DGT установява следното: „Съгласно различни обвързващи резолюции на Главната дирекция по данъците (наред с други, от 1 септември 1986 г. - Официален държавен вестник от 10 септември - и 24 ноември 1986 г. - Официален държавен вестник на 16 декември), така че такива сумите се считат за доставки и не са включени в данъчната основа на операциите, извършвани от компанията за клиента от името и от името на които са платени съответните суми, всички следните условия: (1)