Освобождаване за премахване на двойното данъчно облагане (I

ВРЕМЕ ЗА ЧЕТЕНЕ:

Индекс
Текст
Законодателство
Гласове

Състояние:

Поръчка:

Дата на последна редакция:

Член 21, Закон 27/2014 от 27 ноември относно корпоративния данък установява освобождаване за избягване на двойно данъчно облагане на дивиденти и доходи, получени от прехвърляне на ценни книжа, представляващи собствения капитал на местни и нерезидентни субекти на територията на Испания.

Считано от 01.01.2017 г., глава IV от дял IV променя заглавието си, като го преименува: „Освобождаване в представителни стойности на собствения капитал на постоянни образувания и обекти“. (Кралски указ-закон 3/2016, от 2 декември, в сила от 01.01.2017)

Със същите последици се променя и заглавието на чл.21, Закон 27/2014 от 27 ноември относно корпоративния данък, който става: „Освобождаване от дивиденти и доходи, получени от прехвърляне на ценни книжа, представляващи собствени средства на местни и нерезидентни местни лица на испанска територия. " (Кралски указ-закон 3/2016, от 2 декември, в сила от 01.01.2017)

Съгласно раздел 1 на чл.21, Закон 27/2014 от 27 ноември ще бъдат освободени дивиденти или участие в печалби на предприятия, ако те отговарят на определени изисквания:

участие на пряко или непряко участие в капитала или фондовете на предприятието

е най-малко 5%

Съответното участие трябва да се провежда непрекъснато през годината преди деня, в който се дължи печалбата, която трябва да бъде разпределена, или, в противен случай, трябва да се проведе впоследствие за времето, необходимо за завършване на посочения период. За изчисляване на срока ще се вземе предвид и периодът, през който участието е било държано непрекъснато от други субекти, които отговарят на обстоятелствата, посочени в член 42 от Търговския закон, за да бъдат част от същата група дружества, независимо на местоживеенето и задължението за изготвяне на консолидирани годишни отчети.

В случай, че предприятието, в което се инвестира, получи дивиденти, участие в печалби или доходи, получени от прехвърляне на ценни книжа, представляващи капитала или собствените средства на предприятия в повече от 70 процента от неговия доход, прилагането на това освобождаване по отношение на посочения доход ще да изискват от данъкоплатеца да има непряко участие в тези субекти, които отговарят на изискванията, посочени в настоящото писмо. Гореспоменатият процент от дохода ще бъде изчислен върху консолидираната печалба за годината, в случай че прякото предприятие, в което се инвестира, е майка на група съгласно критериите, установени в член 42 от Търговския кодекс, и изготвя консолидирани годишни отчети. Непрякото участие във второ или следващо ниво дъщерни дружества обаче трябва да е в съответствие с минималния процент от 5 процента, освен ако споменатите дъщерни дружества не отговарят на обстоятелствата, посочени в член 42 от Търговския кодекс, за да образуват част от същата група дружества с прякото предприятие, в което се инвестира, и да подготви консолидирани финансови отчети.

Изискването, посочено в предходната алинея, не се прилага, когато данъкоплатецът докаже, че дивидентите или дяловете от получените обезщетения са интегрирани в данъчната основа на пряко или непряко предприятието, в което се инвестира като дивиденти, дялове в печалби или приходи, получени от предаването на ценни книжа, представляващи капитала или собствения капитал на субектите, без да имат право да прилагат система за освобождаване или приспадане за двойно данъчно облагане.

** ПРИМЕР ** „A“ притежава 25% от „B“. Като се има предвид, че „Б“ е субект, който получава повече от 70% от приходите си от дивиденти, участия или доходи от прехвърляне на ценни книжа; когато „A“ получава дивиденти от „B“, за да бъдат освободени, „A“ трябва косвено да участва в „X“ и „Y“ в процент, равен или по-голям от 5%.

по-нататък, в случай на участия в капитала или собствения капитал на нерезидентни образувания на испанска територия, че обектът на инвестиране е бил обект и не е освободен от чуждестранен данък с идентичен или аналогичен характер на този данък при номинална ставка от най-малко 10% през годината, през която са получени обезщетенията, които се разпределят или в които участват, независимо от прилагането на какъвто и да е вид освобождаване, бонус, намаление или приспадане върху тези.

→ Когато инвестираното лице пребивава в държава, с която Испания е подписала споразумение за избягване на международното двойно данъчно облагане, което съдържа клауза за обмен на информация, това изискване ще се счита за изпълнено.

→ В никакъв случай няма да се разбира, че това изискване е изпълнено, когато инвестираното лице пребивава в държава или територия, класифицирана като данъчно убежище, с изключение на това, че пребивава в държава-членка на Европейския съюз и данъкоплатецът доказва, че неговата конституция и дейност отговарят на валидни икономически причини и които извършват икономически дейности.

→ Освобождаването няма да се прилага по отношение на сумата на тези дивиденти или дялове от печалба, чието разпределение генерира данъчно признат разход в плащащия субект.

Раздел 2 предвижда, че тези, получени от ценните книжа, представляващи капитала или собствените средства на предприятия, ще се считат за дивиденти или участие в печалби, независимо от тяхното счетоводно отчитане. Те ще имат разглеждане на дивиденти или участия в освободени печалби възнаграждението, съответстващо на заеми за участие, отпуснати от субекти, които са част от една и съща група дружества, съгласно критериите, установени в член 42 от Търговския кодекс, независимо от местоживеенето и задължението за изготвяне на консолидирани годишни счетоводни отчети, освен ако те генерират данъчно признат разход в плащащия субект.

В съответствие с раздел 3 ще бъде освобождават положителен доход, получен при прехвърляне на участието в предприятие, Когато са изпълнени изискванията, установени в раздел 1 на чл.21, Закон 27/2014 от 27 ноември, относно корпоративния данък. Същият режим ще се прилага за доходите, получени в случай на ликвидация на предприятието, отделяне на съдружника, сливане, пълно или частично разделяне, намаляване на капитала, непарична вноска или глобално прехвърляне на активи и пасиви.